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“走出去”企業(yè)可以享受哪些稅收協(xié)定待遇？

稅收協(xié)定又稱避免雙重征稅協(xié)定，是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家（或稅收管轄區(qū)），為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結(jié)的書(shū)面協(xié)議。稅收協(xié)定通過(guò)降低東道國(guó)（跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)國(guó)外業(yè)務(wù)所在國(guó)）稅率或提高征稅門(mén)檻，來(lái)限制其按照國(guó)內(nèi)稅收法律征稅的權(quán)利，同時(shí)規(guī)定居民國(guó)對(duì)境外已納稅所得給予稅收抵免，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)避免雙重征稅的目的。

稅收協(xié)定通常會(huì)從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)收益等方面明確各國(guó)的征稅權(quán)及企業(yè)可享有的優(yōu)惠待遇。主要包括:

1.“走出去”企業(yè)從境外分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，該營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在境外所繳納的稅額可以從“走出去”企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅總額中限額抵免。從境外取得的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外已扣繳的預(yù)提所得稅，可以從“走出去”企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅總額中限額抵免。超過(guò)當(dāng)年抵免限額的境外已繳納的企業(yè)所得稅，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)延續(xù)抵免。

2.“走出去”企業(yè)從境外取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金、財(cái)產(chǎn)收益依據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，可享受優(yōu)惠稅率待遇。

3.“走出去”企業(yè)在境外從事的準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，依據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定可免于在境外所在國(guó)征收所得稅。

4.“走出去”企業(yè)在境外從事承包工程作業(yè)、提供勞務(wù)，營(yíng)業(yè)活動(dòng)時(shí)間未超過(guò)有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定183天、6個(gè)月或12個(gè)月等，可免于在境外所在國(guó)征收所得稅。

5.“走出去”企業(yè)派遣工作人員到稅收協(xié)定締約國(guó)分支機(jī)構(gòu)工作的，該工作人員在任何12個(gè)月中在該締約國(guó)停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)183天，并且其報(bào)酬由“走出去”企業(yè)支付，而不是由設(shè)在該締約國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)，該工作人員在境外工作所獲得的報(bào)酬在該締約國(guó)可以免予繳納個(gè)人所得稅。

6.境外被投資企業(yè)在所在國(guó)享受的減稅、免稅額可以依據(jù)具體協(xié)定中稅收饒讓的規(guī)定，視同已按所在國(guó)國(guó)內(nèi)法納稅，從“走出去”企業(yè)應(yīng)納稅總額中限額抵免。

同時(shí)，還制定了“非歧視待遇”條款，具體包括以下幾項(xiàng)：締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收或相關(guān)要求，在相同情況下，不應(yīng)與對(duì)方國(guó)民不同或者比其更重；締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于締約國(guó)另一方對(duì)從事同樣活動(dòng)的本國(guó)企業(yè)征收的稅收；締約國(guó)一方企業(yè)支付給締約國(guó)另一方居民的利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他款項(xiàng)，在確定該企業(yè)應(yīng)納稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)像支付給該締約國(guó)一方居民的一樣，在相同情況下予以扣除；締約國(guó)一方企業(yè)的資本全部或部分、直接或間接為締約國(guó)另一方居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國(guó)一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)要求，不應(yīng)與該締約國(guó)一方其他同類企業(yè)負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)要求不同或比其更重。

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