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今年7月1日起，河北在全國(guó)先行試點(diǎn)征收水資源稅。8月1日，我省地稅機(jī)關(guān)順利開出了全國(guó)第一張水資源稅稅票，標(biāo)志著水資源費(fèi)改稅工作順利實(shí)施。開征水資源稅是百姓十分關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，為什么開征？如何征？會(huì)不會(huì)增加百姓負(fù)擔(dān)？就這些問(wèn)題，省地稅局相關(guān)人士給出了權(quán)威解答。

為什么要在河北試點(diǎn)開征水資源稅？

我國(guó)水資源嚴(yán)重短缺，已成為制約經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的瓶頸。河北省人均水資源量?jī)H為全國(guó)平均水平的1/7，地下水超采總量及超采面積均占全國(guó)1/3，是超采最為嚴(yán)重的地區(qū)，造成地下水位下降、地面沉降和地裂等問(wèn)題，嚴(yán)重威脅生態(tài)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展，必須采取有效措施，加大水資源節(jié)約和保護(hù)力度。在河北省先行試點(diǎn)開征水資源稅，可以充分發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，嚴(yán)格控制地下水過(guò)量開采，抑制不合理需求，對(duì)特種行業(yè)、公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)以及在地下水超采地區(qū)取用地下水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。與其他政策措施相互配合、形成合力，有效抑制地下水超采和不合理用水需求，促進(jìn)水資源高效利用，推動(dòng)形成節(jié)約保護(hù)水資源的社會(huì)環(huán)境。

正常生產(chǎn)生活負(fù)擔(dān)會(huì)加重嗎？

河北省開征水資源稅試點(diǎn)工作，采取水資源費(fèi)改稅方式。對(duì)于城鎮(zhèn)公共供水的稅率是完全按照原水資源費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)平移而來(lái)，考慮到其公共服務(wù)的特殊性還專門為其設(shè)置了取水量合理?yè)p耗率。因此對(duì)于居民生活用水以及接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)的工商企業(yè)的稅負(fù)是保持不變的。

水資源稅什么時(shí)候開征？

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》的通知（財(cái)稅〔2016〕55號(hào)），自2016年7月1日起在河北省開征水資源稅，8月份是第一個(gè)征期。

水資源稅納稅人

利用取水工程或設(shè)施（閘、壩、渠道、人工河道、虹吸管、水泵、水井以及水電站等）直接從江河、湖泊（含水庫(kù)）和地下取用水資源的單位和個(gè)人（《河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》第八條規(guī)定的情形除外），為水資源稅納稅人。納稅人應(yīng)按《中華人民共和國(guó)水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》《河北省取水許可制度管理辦法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

水資源稅征稅對(duì)象

水資源稅的征收對(duì)象為地表水和地下水。地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)和靜態(tài)水的總稱，包括河流、湖泊（含水庫(kù)）等水資源。地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

水資源稅稅額計(jì)算

水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=適用稅額標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際取用水量

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實(shí)際取用水量=實(shí)際取水量×（1-合理?yè)p耗率）。合理?yè)p耗率標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)區(qū)的市（含辛集、定州市）17%，縣城及以下15%。

水力發(fā)電（含抽水蓄能發(fā)電）取用水和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水水資源稅應(yīng)按照實(shí)際發(fā)電量計(jì)征。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=適用稅額標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際發(fā)電量

適用稅額的確定

水資源稅分別按照地表水和地下水分行業(yè)確定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

1.在地下水超采區(qū)取用地下水的、特種行業(yè)取用水的，適用較高的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)超限額取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水、企業(yè)回收利用的采礦排水（疏干排水）和水源熱泵回用水，適用較低的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

3.城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)取用地下水的，水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)高于公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)。

4.特種行業(yè)取用水包括洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)取用水。

取用水的具體適用稅額，依照《河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附的《河北省水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表》執(zhí)行。取用水行業(yè)可分為：農(nóng)業(yè)、工商業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)、其他。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水。

下列取用水不征收水資源稅：

1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；

2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

3.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急�。ㄅ牛┯盟模�

4.為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取用水的；

5.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取用水的；

6.水源熱泵系統(tǒng)利用封閉型回灌技術(shù)回灌的水；油田生產(chǎn)中開采的原油混合液經(jīng)分離凈化后回注的水。

下列取用水免征水資源稅

1.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水；

2.取用污水處理回用水、再生水、雨水、地下咸水、微咸水、淡化海水等非常規(guī)水源；

3.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減稅和免稅情形。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

水資源稅征收期限

水資源稅按月或者按季計(jì)算征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

取用水量的計(jì)量

納稅人應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安裝計(jì)量設(shè)施，并應(yīng)當(dāng)如實(shí)向水行政主管部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與取用水有關(guān)的資料。取水計(jì)量設(shè)施運(yùn)行不正�；蛭窗惭b取水計(jì)量設(shè)施的，由水行政主管部門責(zé)令限期改正，并按照日最大取水能力核定取水量。

超計(jì)劃取用水稅額計(jì)算

納稅人應(yīng)按水行政主管部門批準(zhǔn)的計(jì)劃取用水。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)控納稅人水資源稅申報(bào)情況。納稅人（城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和特殊用水納稅人除外）當(dāng)年累計(jì)取用水量超過(guò)水行政主管部門批準(zhǔn)的年度取用水計(jì)劃的部分，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定征收水資源稅：

（一）對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃百分之二十（含）以下的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的二倍征收；

（二）對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃百分之二十至百分之四十（含）的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的二點(diǎn)五倍征收；

（三）對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃百分之四十以上的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的三倍征收。

注：特殊用水包括：采礦疏干排水、水源熱泵、水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水。

取水許可與年度取用水計(jì)劃備案

納稅人取得取水許可證或取水許可信息變更后15個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交取水許可證復(fù)印件，填報(bào)《河北省水資源稅稅源登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)將稅源登記信息錄入征管系統(tǒng)。納稅人應(yīng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報(bào)下一年度取用水計(jì)劃建議，水行政主管部門應(yīng)在每年1月31日前批準(zhǔn)納稅人取用水計(jì)劃。納稅人應(yīng)在獲得取用水計(jì)劃后15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)將用水計(jì)劃信息錄入《河北省水資源稅稅源登記表》。

水資源稅納稅申報(bào)

納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)須報(bào)送水行政主管部門核發(fā)的《河北省水資源稅納稅人取用水量核定書》，并按照核定的實(shí)際取水量計(jì)算繳納水資源稅。納稅人未取得《河北省水資源稅納稅人取用水量核定書》，應(yīng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額預(yù)繳稅款，并在下個(gè)納稅期辦理稅款結(jié)算。

未經(jīng)許可擅自取水

未經(jīng)水行政主管部門批準(zhǔn)擅自取用水的單位或個(gè)人，水行政主管部門按照《中華人民共和國(guó)水法》進(jìn)行處罰并核定其取水量；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)水行政主管部門核定的取水量，按照《河北省水資源稅征收管理辦法（試行）》第七條規(guī)定征收稅款。

（周慶華、李子龍、陰新樂(lè)整理）

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